郭文贵破产案 · EXHIBIT · ECF #890-29

AACE International（国际成本工程促进协会）推荐实践第 18R-97 号：成本估算分类体系——适用于流程工业的工程、采购和施工

AACE International（国际成本工程促进协会）推荐实践第 18R-97 号

成本估算分类体系——适用于流程工业的工程、采购和施工 TCM 框架：7.3——成本估算与预算编制

致谢：

Peter Christensen（彼得·克里斯滕森），CCE（作者） Larry R. Dysert（拉里·R. 戴瑟特），CCC（作者） Jennifer Bates（詹妮弗·贝茨），CCE Dorothy J. Burton（多萝西·J. 伯顿） Robert C. Creese（罗伯特·C. 克里斯），PE CCE John K. Hollmann（约翰·K. 霍尔曼），PE CCE

Kenneth K. Humphreys（肯尼斯·K. 汉弗莱斯），PE CCE Donald F. McDonald, Jr.（小唐纳德·F. 麦克唐纳），PE CCE C. Arthur Miller（C. 阿瑟·米勒） Bernard A. Pietlock（伯纳德·A. 皮特洛克），CCC Wesley R. Querns（韦斯利·R. 奎恩斯），CCE Don L. Short, II（唐·L. 肖特二世）

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AACE International（国际成本工程促进协会）推荐实践第 18R-97 号

成本估算分类体系——适用于流程工业的工程、采购和施工 TCM 框架：7.3——成本估算与预算编制

作为 AACE International（国际成本工程促进协会）的一项推荐实践，成本估算分类体系为将估算分类的一般原则应用于项目成本估算（即用于评估、批准和/或资助项目的成本估算）提供指南。成本估算分类体系将项目成本估算的阶段与步骤同通用的成熟度和质量矩阵相对应，该矩阵可适用于广泛的行业。

本通用推荐实践的增补文件为将估算分类原则具体应用于流程工业工程、采购和施工（EPC）工作项目估算提供指南。本增补文件通过提供以下内容，对通用推荐实践（17R-97）作出补充：

• 进一步界定适用于流程工业的分类概念的章节； • 对流程工业现有估算分类实践进行比较的图表；以及 • 将估算输入信息（项目定义交付成果）的范围和成熟度与估算类别相对应的图表。

与通用标准相同，本增补文件旨在改善所有参与流程工业项目成本估算编制、评估和使用的利益相关方之间的沟通。

应当理解，每个企业可能拥有其自身的项目和估算流程及术语，并可能以特定方式对估算进行分类。本指南为流程工业提供了一套通用且普遍可接受的分类体系，可作为比较的基础。希望本增补文件将使每位使用者能够依据普遍接受的成本工程实践，更好地评估、界定和传达其自身的流程和标准。

就本增补文件而言，流程工业一词被视为包括从事化学品、石油化工产品和烃类加工制造与生产的企业。这些行业的共同点（就估算分类而言）是，它们依赖工艺流程图（PFD）和管道及仪表流程图（P&ID）作为主要的范围界定文件。这些文件是确定项目定义程度以及估算输入信息范围和成熟度的关键交付成果。

流程设施的估算以机械和化学工艺设备为中心，并涉及大量管道、仪表和过程控制。因此，本增补文件可能适用于其他行业的部分领域，例如制药、公用事业、冶金、加工转换及类似行业。随着时间推移，可能会制定针对这些行业的具体增补文件。

本增补文件明确不涉及非流程工业中的成本估算分类，例如商业建筑施工、环境修复、交通基础设施、装配和制造等“干式”流程、软件开发等“软资产”生产以及类似行业。其亦不具体涉及采矿或烃类材料勘探、生产或运输的估算，尽管其可能适用于这些系统中的某些中间加工步骤。

本增补文件所涵盖的成本估算仅适用于工程、采购和施工（EPC）工作。其不涵盖流程设施所制造产品的估算，亦不涵盖支持流程工业的研究和开发工作的估算。本指南不涵盖

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成本估算分类体系——适用于工程 共9页中的第2页

可能构成流程工厂一部分的重要建筑施工。建筑施工将在单独的增补文件中予以涵盖。

本指南反映普遍接受的成本工程实践。本增补文件以世界各地流程工业中众多公司的实践以及已发布的参考资料和标准为基础。AACE International（国际成本工程促进协会）成本估算委员会征集并审查了公司标准和公共标准。经发现，这些实践具有显著共性，并在本增补文件中予以体现。

图1展示了五类估算与已确定特征之间的关系。只有项目定义程度决定估算类别。其他四项特征属于次要特征，通常与项目定义程度相关，如通用标准所述。这些特征对于流程工业而言具有典型性，但可能因具体应用而异。

本矩阵和指南提供了一套专用于流程工业的估算分类体系。有关不针对特定行业的通用矩阵，请参阅通用标准；有关可为其他具体行业应用提供更详细信息的指南，请参阅其他增补文件。这些文件通常将提供额外信息，例如输入交付成果核对清单，以便在该等特定行业中进行有意义的分类。

注释：[a] 工艺技术的状态和适用参考成本数据的可得性会显著影响该范围。+/- 数值表示，在针对既定范围应用预备费之后（通常在50%的置信水平下），实际成本与成本估算之间的典型百分比偏差。

[b] 如范围指数值“1”代表项目成本的0.005%，则指数值100代表0.5%。估算编制工作量高度取决于项目规模以及估算数据和工具的质量。

图1——流程工业成本估算分类矩阵 估算类别的特征

下列图表（图2a至图2e）详细说明了适用于流程工业的五类估算分类。其按照定义程度最低的估算至定义程度最高的估算的顺序列示。这些说明包括对界定某一估算类别的各项估算特征的简要讨论。

每张图表提供以下信息：

• 说明：对该类估算的简要说明，包括根据项目定义程度对预期估算输入的简要列示。 • 所需项目定义程度：以完整定义的百分比表示。对于流程工业，该项与已完成工程和设计的百分比相关。 • 最终用途：对该类估算可能的最终用途的简要讨论。 • 所用估算方法：可用于编制该类估算的可能估算方法列表。 • 预期准确性范围：应用预备费后低值和高值范围内的典型变动（在50%的置信水平下确定）。通常，这使实际成本落入低值和高值范围界限内的置信度达到90%。 • 编制工作量：本节提供为一座 US$20,000,000 工厂编制完整估算所需的典型工作量（以小时计）。估算编制工作量高度取决于项目规模、项目复杂程度、估算人员的技能和知识，以及适当估算成本数据和工具的可得性。 • ANSI 标准参考（1989）名称：这是对现有 ANSI 标准中相应估算类别的引用。 • 替代估算名称、术语、表述、同义词：本节提供该类估算可能被称为的其他常用名称。本推荐实践并不认可这些替代名称。提醒使用者注意，替代名称未必始终与图表中确定的估算类别相关。

说明：所采用的估算方法： 第 5 类估算通常基于非常有限的信息编制，因此准确度范围很宽。因此，一些公司和组织认为，由于其固有的不准确性，此类估算无法以常规且系统的方式分类。由于最终用途的要求，第 5 类估算可以在极短时间内并以很少的工作量完成——有时编制所需时间不足一小时。通常，在编制估算时，所知信息仅略多于拟建工厂的类型、地点和产能。

第 5 类估算几乎总是采用随机估算方法，例如成本/产能曲线和系数、运营规模系数、Lang 系数、Hand 系数、Chilton 系数、Peters-Timmerhaus 系数、Guthrie 系数，以及其他参数化和建模技术。

所需项目定义程度： 完整项目定义的 0% 至 2%。

预期准确度范围： 第 5 类估算的典型准确度范围，下限为 - 20% 至 -50%，上限为 +30% 至 +100%，取决于项目的技术复杂程度、适当的参考信息，以及是否计入适当的应急费用确定。特殊情况下，范围可能超出所示范围。

最终用途： 第 5 类估算用于多种战略业务规划目的，包括但不限于市场研究、初步可行性评估、备选方案评价、项目筛选、项目选址研究、资源需求和预算评估、长期资本规划等。

编制工作量（针对 US\$20MM 项目）： 根据项目和所采用的估算方法，可能少至 1 小时或更少，也可能超过 200 小时。

ANSI Standard Reference Z94.2-1989 名称： 数量级估算（通常为 -30% 至 +50%）。

备选估算名称、术语、表述、同义词： 比率、概略估算、蓝天估算、凭经验估算、ROM、构想研究、机会估算、特许许可证估算、猜测性估算、经验法则。

说明：

第 4 类估算通常基于有限信息编制，因此准确度范围相当宽。其通常用于项目筛选、可行性确定、概念评价和初步预算批准。通常，工程工作完成度为 1% 至 15%，且至少包括以下内容：工厂产能、方块示意图、示意性布置、主要工艺系统的工艺流程图（PFDs），以及初步工程化的工艺和公用工程设备清单。

所采用的估算方法： 第 4 类估算几乎总是采用随机估算方法，例如设备系数、Lang 系数、Hand 系数、Chilton 系数、Peters-Timmerhaus 系数、Guthrie 系数、Miller 方法、总单元成本/比率，以及其他参数化和建模技术。

预期准确度范围： 第 4 类估算的典型准确度范围，下限为 -15% 至 -30%，上限为 +20% 至 +50%，取决于项目的技术复杂程度、适当的参考信息，以及是否计入适当的应急费用确定。特殊情况下，范围可能超出所示范围。

所需项目定义程度： 完整项目定义的 1% 至 15%。

最终用途： 第 4 类估算为多种目的编制，包括但不限于详细战略规划、业务发展、在较成熟阶段的项目筛选、备选方案分析、经济和/或技术可行性确认，以及初步预算批准或批准进入下一阶段。

编制工作量（针对 US\$20MM 项目）： 根据项目和所采用的估算方法，通常少至 20 小时或更少，也可能超过 300 小时。

ANSI Standard Reference Z94.2-1989 名称： 预算估算（通常为 -15% 至 + 30%）。

备选估算名称、术语、表述、同义词： 筛选、自上而下、可行性、授权、系数法、设计前、研究前。

说明：

第 3 类估算通常为预算授权、拨款和/或融资提供基础。因此，其通常构成初始控制估算，所有实际成本和资源均将据此进行监控。通常，工程工作完成度为 10% 至 40%，且至少包括以下内容：工艺流程图、公用工程流程图、初步管道和仪表图、总平面图、深化布置图，以及基本完整的工程化工艺和公用工程设备清单。

所采用的估算方法：

第 3 类估算通常采用比随机方法更多的确定性估算方法。其通常包括大量单位成本明细项，尽管这些明细项可能处于组合层级的详细程度，而非单个部件层级。可采用系数法和其他随机方法估算项目中较不重要的区域。

预期准确度范围： 第 3 类估算的典型准确度范围，下限为 -10% 至 -20%，上限为 +10% 至 +30%，取决于项目的技术复杂程度、适当的参考信息，以及是否计入适当的应急费用确定。特殊情况下，范围可能超出所示范围。

所需项目定义程度： 完整项目定义的 10% 至 40%。

最终用途： 第 3 类估算通常为完整项目融资申请提供支持，并成为项目阶段“控制估算”中的第一个，所有实际成本和资源将据此监控相对于预算的偏差。在被更详细的估算取代之前，其被用作项目预算。在许多业主组织中，第 3 类估算可能是所需的最后一项估算，并且很可能构成成本/进度控制的唯一基础。

编制工作量（针对 US\$20MM 项目）： 根据项目和所采用的估算方法，通常少至 150 小时或更少，也可能超过 1,500 小时。

ANSI Standard Reference Z94.2-1989 名称： 预算估算（通常为 -15% 至 + 30%）。

备选估算名称、术语、表述、同义词： 预算、范围、批准、半详细、授权、初步控制、概念研究、开发、基础工程阶段估算、目标估算。

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适用于工程、采购和施工的成本估算分类系统 11

说明：

第 2 类估算通常用于形成详细控制基准，所有项目工作均将根据该基准进行成本和进度控制。对于承包商，此类估算通常用作确定合同价值的“投标”估算。通常，工程工作完成度为 30% 至 70%，且至少包括以下内容：工艺流程图、公用工程流程图、管道和仪表图、热量和物料平衡、最终总平面图、最终布置图、完整的工程化工艺和公用工程设备清单、电气单线图、电气设备和电动机明细表、供应商报价、详细项目执行计划、资源和劳动力计划等。

所采用的估算方法： 第 2 类估算始终采用高度确定性的估算方法。第 2 类估算编制得非常详细，通常包含数万个单位成本明细项。对于项目中尚未定义的区域，可以形成假定详细程度的工程量提取（强制详细程度），以在估算中作为明细项使用，而不是依赖系数法。

预期准确度范围： 第 2 类估算的典型准确度范围，下限为 -5% 至 -15%，上限为 +5% 至 +20%，取决于项目的技术复杂程度、适当的参考信息，以及是否计入适当的应急费用确定。特殊情况下，范围可能超出所示范围。

所需项目定义程度： 完整项目定义的 30% 至 70%。

编制工作量（针对 US\$20MM 项目）： 根据项目和所采用的估算方法，通常少至 300 小时或更少，也可能超过 3,000 小时。投标估算通常比用于融资或控制目的的估算需要更多工作量。

最终用途： 第 2 类估算通常作为详细控制基准编制，所有实际成本和资源现将据此监控相对于预算的偏差，并构成变更/偏差控制计划的一部分。

ANSI Standard Reference Z94.2-1989 名称： 确定性估算（通常为 -5% 至 + 15%）。

备选估算名称、术语、表述、同义词： 详细控制、强制详细程度、执行阶段、主控制、工程、投标、招标、变更命令估算。

说明：

第 1 类估算通常针对整个项目的独立部分或分段编制，而不是为整个项目形成此等详细程度。项目中按此详细程度估算的部分通常由分包商用于投标，或由业主用于核查估算。更新后的估算通常称为现行控制估算，并成为项目成本/进度控制的新基准。第 1 类估算可针对项目的部分内容编制，以构成公允价格估算或投标核查估算，用于与承包商的投标估算进行比较，或用于评估/争议索赔。通常，工程工作完成度为 50% 至 100%，且包括项目几乎全部的工程和设计文件，以及完整的项目执行和试运行计划。

所需项目定义程度：完整项目定义的 50% 至 100%。

最终用途：

第 1 类估算通常用于形成现行控制估算，作为最终控制基准，所有实际成本和资源现将据此监控相对于预算的偏差，并构成变更/偏差控制计划的一部分。其可用于评估投标核查、支持供应商/承包商谈判，或用于索赔评估和争议解决。

所采用的估算方法：

第 1 类估算采用最高程度的确定性估算方法，并需要大量工作量。第 1 类估算编制得非常详细，因此通常仅针对项目中最重要或最关键的区域进行。估算中的所有项目通常均为以实际设计工程量为基础的单位成本明细项。

预期准确度范围：

第 1 类估算的典型准确度范围，下限为 -3% 至 -10%，上限为 +3% 至 +15%，取决于项目的技术复杂程度、适当的参考信息，以及是否计入适当的应急费用确定。特殊情况下，范围可能超出所示范围。

编制工作量（针对 US\$20MM 项目）：

第 1 类估算需要最多的编制工作量，因此通常仅针对项目选定区域或为投标目的而编制。完整的第 1 类估算根据项目和所采用的估算方法，可能少至 600 小时或更少，也可能超过 6,000 小时。投标估算通常比用于融资或控制目的的估算需要更多工作量。

ANSI Standard Reference Z94.2 名称：确定性估算（通常为 -5% 至 + 15%）。

同义词：完整细节、发布、结算、投标、固定价格、自下而上、

最终、详细控制、强制细节、执行阶段、总体控制、公平价格、最终确定、变更令估算。

案件 22-50073 文件 890-29 提交日期 09/28/22 登记日期 09/28/22 16:32:28 第 8 页，共 11 页

成本估算分类系统——适用于流程工业的工程、采购和施工

图 3a 至 3c 将各公司、组织及已出版资料来源的估算分类实践相互比较，并与指南分类进行比较。这些表格使用户能够对其自身的分类实践进行基准比较。

Z94.0 AACE 1972 年以前 Association of Cost

Association (NFP)（挪威项目管理协会） American Society

-5/+15 最终确定估算 最终确定估算 现行控制

第 1 类 详细估算 第 I 类 -5/+5 第 5 级

1989 [2] Stevens & Davis（史蒂文斯与戴维斯），

Transactions [3] P. Behrenbruck（P. 贝伦布鲁克），

不断提高的项目定义 第 5 类 第 V 类 第 V 类

[1] John R. Heizelman（约翰·R. 海泽尔曼），ARCO Oil & Gas Co.（ARCO 石油与天然气公司），1988 AACE Transactions，论文 V3.7

[2] K.T. Yeo（K.T. 杨），The Cost Engineer，第 27 卷，第 6 期，1989

[3] Stevens & Davis（史蒂文斯与戴维斯），BP International Ltd.（英国石油国际有限公司），1988 AACE Transactions，论文 B4.1（＊第 III 类系推定）

[4] Peter Behrenbruck（彼得·贝伦布鲁克），BHP Petroleum Pty., Ltd.（BHP 石油有限公司），发表于 Petroleum Technology 的文章，August 1993

案件 22-50073 文件 890-29 提交日期 09/28/22 登记日期 09/28/22 16:32:28 第 10 页，共

图 4 将估算输入信息（交付成果）的范围和成熟度与五个估算分类级别进行对应。这是流程工业中常见实践所包含的基本交付成果核对清单。成熟度级别是对交付成果完成程度的近似表示。完成程度以下列字母表示。

－ 无（空白）：尚未开始编制该交付成果。 － 已开始（S）：已开始进行该交付成果的工作。编制通常仅限于草图、粗略纲要或类似的早期完成程度。 － 初步（P）：该交付成果的工作已取得进展。通常已进行了临时的跨职能审查。除最终审查和批准外，编制可能接近完成。 － 完成（C）：该交付成果已按适当程序审查并获批准。

一般项目数据： 第 5 类 第 4 类 第 3 类 第 2 类 第 1 类 项目范围说明 一般 初步 已定义 已定义 已定义 工厂产量/设施能力 假定 初步 已定义 已定义 已定义

土壤和水文 无 初步 已定义 已定义 已定义 综合项目计划 无 初步 已定义 已定义 已定义 项目总体进度表 无 初步 已定义 已定义 已定义 通胀策略 无 初步 已定义 已定义 已定义 工作分解结构 无 初步 已定义 已定义 已定义 项目会计科目表 无 初步 已定义 已定义 已定义 合同策略 假定 假定 初步 已定义 已定义 工程交付成果：

ANSI 标准 Z94.2-1989。工业工程术语：成本工程。AACE International（AACE 国际）推荐做法第 17R-97 号，成本估算分类系统。

Peter Christensen（彼得·克里斯滕森），CCE（作者） Larry R. Dysert（拉里·R. 戴瑟特），CCC（作者） Jennifer Bates（詹妮弗·贝茨），CCE

案件 22-50073 文件 890-29 提交日期 09/28/22 11 登记日期 09/28/22 16:32:28 第 11 页，共

Dorothy J. Burton（多萝西·J. 伯顿） Robert C. Creese（罗伯特·C. 克里斯），PE CCE John K. Hollmann（约翰·K. 霍尔曼），PE CCE Kenneth K. Humphreys（肯尼斯·K. 汉弗莱斯），PE CCE Donald F. McDonald, Jr.（小唐纳德·F. 麦克唐纳），PE CCE C. Arthur Miller（C. 阿瑟·米勒） Bernard A. Pietlock（伯纳德·A. 皮特洛克），CCC Wesley R. Querns（韦斯利·R. 奎恩斯），CCE Don L. Short, II（唐·L. 肖特二世）